什么是偷税、什么是逃税、什么是避税、什么是税收筹划？如何正确理解偷税、逃税、避税、税收筹划，避免触犯法律和道德？让我们一起重新认识一下

什么是偷税？

偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。

偷税具有非法性和欺诈性，是一种事后的短期行为，会受到国家的严厉处罚。

什么是逃税？

逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。

逃税也是一种违法行为，与偷税不同的是，逃税是在纳税义务已经确定后才采取的行为。

什么是避税？

避税是指纳税人在充分了解现行税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与违法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负的行为。

避税是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间。

避税具有非违法性和策划性，可能是事前或事后进行的，可能具有短期或长期性。

什么是税收筹划？

税收筹划又称纳税筹划或节税，是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或不缴税的目的。

节税具有合法性、政策导向性、策划性和长期性，是一种事前的经济活动。节税不仅仅局限于缴纳最少的税额，而是要实现整体的税后利益最大化。

偷税、逃税、避税、税收筹划，你知道它们的区别和影响吗？它们的区别主要有以下几个方面：

合法性的区别

偷税和逃税是违反税法规定，不履行或者少履行纳税义务的行为，属于违法犯罪，会受到法律的处罚。

避税是利用税法中的漏洞或不完善之处，通过合法或者非违法的手段，规避或减轻纳税义务的行为，属于灰色地带，可能会引起争议或者风险。

税收筹划是在符合税法规定和立法精神的前提下，合理利用税法中的优惠政策和技巧，通过对经济活动的巧妙安排，达到节省纳税成本的目的，属于合法合规的行为。

目的性的区别

偷税和逃税的目的是为了不缴或者少缴应纳税款，而不考虑其他因素。

避税的目的是为了规避或减轻缴纳应纳税款，但可能会牺牲其他方面的利益。

税收筹划的目的是为了实现整体的税后利益最大化，即在缴纳应纳税款的同时，考虑其他方面如投资回报、市场竞争、财务管理等因素。

计划性和长期性的区别

偷税和逃税是一种短期的事后行为，是在涉税经济活动发生之后，采取欺诈或隐瞒等手段逃避纳税义务。

避税可能是事前也可能是事后进行的筹划，但一般具有短期性，即其效果只限于当期或者一段时间。

税收筹划则是一种长期的事前行为，是在涉税经济活动发生之前，就根据现行和未来可能变化的税法规定进行全面分析和预测，并选择最优方案。

下面让我们一起来看看偷税、逃税、漏税的典型案例：

偷税、逃税、漏税是指纳税人或者扣缴义务人违反税法规定，不履行或者少履行纳税义务的行为，属于违法犯罪，会受到法律的处罚。以下是一些近年来发生的典型案例：

偷税案例：郑爽偷逃税案

郑爽是一名知名演员，2019年主演电视剧《倩女幽魂》，与制片人约定片酬为1.6亿元，实际取得1.56亿元，分为两个部分收取。

其中，第一部分4800万元，将个人片酬收入改变为企业收入进行虚假申报、偷逃税款；

第二部分1.08亿元，制片人与郑爽实际控制公司签订虚假合同，以“增资”的形式支付，规避行业监管获取“天价片酬”，隐瞒收入进行虚假申报、偷逃税款。

以上合计，郑爽2019年至2020年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元。

2021年8月27日，上海市税务局第一稽查局依法对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元。

逃税案例：薇娅偷逃税案

薇娅是一名网络主播，从事直播带货等活动，取得巨额收入。

薇娅通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报；

设立多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将个人劳务报酬所得转为企业经营所得虚假申报；

从事其他生产经营活动取得收入却未依法申报纳税。

2022年1月5日，杭州市税务局依法对薇娅追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。

漏税案例：某公司漏缴增值税案

某公司是一家从事房地产开发经营的企业，在2018年至2019年期间，该公司在销售商品房时未按照规定开具增值税专用发票或者普通发票，并未将销售商品房的全部收入计入应纳增值税销售额中进行申报纳税。

经查实，该公司漏缴增值税约1000万元。2020年5月，该公司被当地税务局依法追缴漏缴增值税及滞纳金，并处以罚款。

税收筹划案例：处于临界值的小微企业税务筹划

小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小微企业可以享受企业所得税的优惠政策，即对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

但是，如果小微企业的年应纳税所得额略高于300万元，就会失去优惠政策，导致税负大幅增加。

因此，这些处于临界值的小微企业需要通过合法合理的税收筹划，将年应纳税所得额控制在300万元以下。具体的筹划方法有以下几种：

递延收入法：

即将部分收入推迟到下一年确认，从而减少本年收入。

例如，不急于订货的客户，可以推迟到下一年发货或开票；

存在退货客户的，在年度内退货，冲减收入。

存货计价选择法：

即根据存货成本和市场价值的变化情况，选择合适的存货计价方法，从而影响本年利润。

例如，如果存货成本高于市场价值，可以采用先进先出法或加权平均法计算存货成本；

如果存货成本低于市场价值，可以采用后进先出法计算存货成本。

固定资产加速折旧法：

即根据固定资产使用情况和预计寿命，选择合适的折旧方法和折旧年限，从而提高本年折旧费用。

例如，对于新购入的固定资产，可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；对于使用不经济或已经报废或转让的固定资产，可以提前结束折旧或一次性计提折旧。

研发费加计扣除法：

即根据研发活动情况和研发费用性质，选择合适的扣除方式和扣除比例，从而增加本年研发费用扣除。

例如，对于符合条件的研发费用，在按照实际发生额扣除后，还可以在10%至75%之间选择一个比例进行加计扣除。

费用支出法：

即根据经营需要和财务状况，在合理范围内增加本年费用支出。

例如，给员工略涨工资奖金；适当进行公益性捐赠；预付部分明年费用等。